Актуально на 2020 год. С 1 января 2019 года началась эпоха выхода из «тени» самозанятых граждан. Для этого был специально разработан и введен новый налоговый режим — налог на профессиональный доход, так называемый в народе «налог для самозанятых».
Новый спецрежим регулируется Федеральным законом №422 –ФЗ от 27.11.2018г «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан» и продлится до 31 декабря 2028 года включительно.
Мне часто задают вопрос о том, обязан ли фрилансер регистрироваться плательщиком налога на профессиональный доход? Отвечу, что использовать данный спецрежим это, прежде всего, право, а не обязанность. Физическое лицо, по своему усмотрению, может по-прежнему получать доход и не платить налоги, надеясь, что налоговая этого не заметит, а может легализоваться, тем более, что новый налоговый режим вполне комфортен. На мой взгляд, на фоне успехов налоговиков в применении новых технологий контроля доходов физических лиц, это хороший повод выйти из «тени». Расскажу подробней о некоторых нюансах применения нового налога и дам советы.
Смотрите статью тут… – Налог с поступлений на банковскую карту. Налоговые нюансы при переводе денег физлицами.
- 1 Кто может применять налог для самозанятых?
- 2 Условия применения налога для самозанятых:
- 3 Налог для самозанятых нельзя применять к следующим видам доходов полученным от:
- 4 Преимущества налога для самозанятых.
- 5 Какова ставка налога для самозанятых?
- 6 Налоговый капитал для самозанятых в 2020г.
- 7 Как зарегистрироваться плательщиком налога для самозанятых?
- 8 Как сформировать чек из приложения «Мой налог»?
- 9 Как оплатить налог для самозанятых?
- 10 Выгоды для компаний и ИП при работе с самозанятыми:
- 11 Можно ли оформить уже имеющихся работников самозанятыми и экономить на налогах?
- 12 Риски при работе с самозанятыми гражданами.
- 13 Как правильно компаниям и ИП работать с самозанятыми?
Кто может применять налог для самозанятых?
Налог на профессиональный доход могут применять и физические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Но для этого необходимо выполнение некоторых условий.
Условия применения налога для самозанятых:
- В регионе ведения предпринимательской деятельности должен быть введен налог для самозанятых;
- В штате не должно быть сотрудников, работающих по трудовым договорам;
- Доход за календарный год не более 2,4 млн рублей;
- Нельзя заниматься реализацией подакцизных и маркированных товаров;
- Нельзя заниматься перепродажей имущественных прав и товаров (кроме личных вещей);
- Не добывать и не реализовать полезные ископаемые;
- Нельзя вести посредническую деятельность;
- Нельзя совмещать налог на профессиональный доход с другими системами налогообложения
Налог для самозанятых нельзя применять к следующим видам доходов полученным от:
- Продажи недвижимости и транспорта;
- Передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья);
- Продажи долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- Поступления доходов в натуральной форме;
- Выполнения услуг и работ по гражданско-правовым договорам с нынешним и бывшим работодателем. Бывшим считается работодатель, от которого самозанятый уволился менее 2 лет назад.
- И т.д…
Преимущества налога для самозанятых.
Все преимущества налога на профессиональный доход я бы описала в четырех пунктах.
Во-первых:Налог для самозанятых отменяет следующие налоги:
- НДФЛ с доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
- НДС (кроме «ввозного») (ч. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
- Страховые взносы (взносы в ПФР можно перечислять добровольно) (ч. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Во-вторых: Нет необходимости сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность (ст. 13 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
В-третьих: Для доходов от деятельности не надо покупать и применять онлайн-кассу, так как ее заменит приложение «Мой налог». Это утверждение относится только к доходам, полученным как самозанятое лицо.
В-четвертых: Плательщики налога для самозанятых могут заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации ИП. Это помогает избежать дополнительных расходов в страховые фонды, которые ипэшник платит «за себя» и от выручки сверх 300 000руб в год.
Какова ставка налога для самозанятых?
Налог на профессиональный доход, на мой взгляд имеет довольно комфортные налоговые ставки. Конечно, если бы они были еще ниже-было бы еще более комфортней, но и в текущем варианте налог довольно привлекательный для использования.
- 4% с дохода, если самозанятый получает доход от реализации товаров, работ, услуг физическим лицам;
- 6% если самозанятый получает доход от реализации товаров, работ, услуг ИП и юридическим лицам.
На все время действия эксперимента по применению нового налогового режима введен мораторий на повышение налоговых ставок. И это не может не радовать, так как дает хоть какое-то чувство защищенности перед государственной машиной, а этого многим не хватает.
Налоговый капитал для самозанятых в 2020г.
Что такое налоговый капитал (налоговый вычет) для самозанятых граждан? Это такой налоговый бонус, который засчитывается в счет уплаты налога НПД. Таким образом, налога надо платить меньше.
Первоначальный налоговый вычет — это 10 000 рублей, дается каждому самозанятому зарегистрированному с 1 января 2019года.
Дополнительный налоговый капитал — это 12 130 рублей которые предоставляются каждому самозанятому с 1 июня 2020г, в связи с поддержкой государства из-за коронавируса.
Таким образом, общая сумма налогового капитала при регистрации режима для самозанятых после 1 июня 2020года составляет 22 130 рублей (10 000+ 12 130). Если первоначальный вычет уже был частично использован ранее, суммарный бонус будет равен его остатку, увеличенному на 12 130 рублей.
Как зарегистрироваться плательщиком налога для самозанятых?
Зарегистрироваться плательщиком налога для самозанятых можно через:
- Приложение «Мой налог», которое можно скачать с сайта ФНС на телефон или компьютер. В нем же ведутся все расчеты и формируются чеки клиентам;
- Через уполномоченный банк;
- Через личный кабинет налогоплательщика
Выбирайте удобный для вас способ, лично мне наиболее удобным кажется способ через приложение «Мой налог».
Как сформировать чек из приложения «Мой налог»?
Получив денежные средства от покупателя необходимо сформировать чек в приложении «Мой налог». Это сделать достаточно просто, программа автоматически сформирует чек и направит всю информацию о расчетах в инспекцию.
Обратите внимание на основные правила, которых необходимо придерживаться, при формировании чека:
- При наличной оплате — чек должен быть сформирован и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.
- При безналичной оплате — чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. Без чека от самозанятого лица ни организации и ИП не вправе учитывать расходы на покупку в счет уменьшения налоговой базы по УСН и налогу на прибыль.
Как оплатить налог для самозанятых?
Налоговый период для расчета налога на профессиональный доход – календарный месяц. Уплата налога осуществляется через мобильное приложение «Мой налог». Налоговый орган, не позднее 12-го числа, уведомляет налогоплательщика о сумме налога за прошедший месяц. В уведомлении указываются реквизиты, необходимые для уплаты налога. Заплатить налог за прошедший месяц надо не позднее 25-го числа следующего месяца.
В случае, если сумма налога, подлежащая уплате менее 100 рублей, то указанная сумма добавляется к сумме налога на следующий налоговый период.
Выгоды для компаний и ИП при работе с самозанятыми:
- Не надо содержать штат сотрудников, платить заработную плату, содержать офис и рабочие места.
- Самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Это значит, что, заключая договор с таким физлицом, вам исполнять обязанности налогового агента не придется.
- Затраты на выплату самозанятым можно учесть в расходах с учетом характера затраты и применяемой системы налогообложения при наличии чека.
- Не надо начислять страховые взносы с начисленной заработной платы. Суммы, выплаченные самозанятому, при наличии чека, не облагаются страховыми взносами.
Можно ли оформить уже имеющихся работников самозанятыми и экономить на налогах?
Увы, нет. Если у вас уже работают сотрудники по трудовому договору, то сотрудничать с ними, как с самозанятыми, вы сможете лишь через 2 года после их увольнения (п. 8 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Понятно, что такая оговорка в Законе связана с тем, чтобы работодатель не имел соблазна увольнять сотрудников и переводить их на режим налога на профессиональный доход.
Риски при работе с самозанятыми гражданами.
Работая с самозанятыми необходимо понимать, что всегда есть риск доначисления НДФЛ и страховых взносов в связи с наличием признаков трудового договора. Основные признаки трудового договора, были сформированы в решениях Верховного суда и общеизвестны.
Признаки трудового договора:
- Наличие трудового распорядка, ежедневный (5/2) характер работы.
- Наличие рабочего места
- Обязанность работника выполнять трудовую функцию, а не достижение конкретного результата и т.д.
Если налоговая переквалифицирует договор с самозанятым в трудовой, то вряд ли удастся избежать:
- Доначисления недоимки, пени, штрафов по НДФЛ.
- Доначисления недоимки, пени, штрафов по страховым взносам.
- Административной ответственности (п. 4, 5 ст. 5.27 КоАП):
За первичное нарушение:
— штраф на руководителя — 10 000-20 000 руб.;
— штраф на организацию — 50 000-100 000 руб.
За повторное нарушение:
— для руководителей — дисквалификация на 1-3 года;
— для организаций — штраф 100 000-200 000 руб.
Как правильно компаниям и ИП работать с самозанятыми?
Совет №1.
Для самозанятого, ваша компания или ИП не должны быть единственным контрагентом, от которого он получает доход находясь на данном режиме налогообложения. Проверьте этот момент, прежде чем начинать сотрудничество. Если окажется, что вы единственный клиент у самозанятого, то вполне уместно предположить, что ваша совместная деятельность-это всего лишь схема оптимизации налогообложения за что налоговая по головке не погладит! И доказывать обратное, придется вам, а тут уж как повезет.
Совет №2.
Работая с самозанятыми гражданами исключите все признаки трудовых отношений. В противном случае, даже реальный договор с самозанятым будет выглядеть, как трудовой.
Чтобы не произошло переквалификации договора в трудовой договор необходимо избегать следующих формулировок в договорах ГПХ с самозанятыми:
| Условия договора | Распространенные ошибки, пример | Пример рекомендуемых формулировок |
| Название договора | Договор | Договор на выполнение работ |
| Наименования сторон | ООО «РОМАШКА» именуемое в дальнейшем «Сторона 1», с одной стороны и гражданин Иванов Иван Иванович, именуемый в дальнейшем «Сторона 2» | ООО «РОМАШКА» именуемое в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны и гражданин Иванов Иван Иванович, именуемый в дальнейшем «Исполнитель»… |
| Предмет договора | 1.1. Исполнитель обязуется выполнять функции менеджера по продажам… | 1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика выполнить работы по поиску лидов и сдать Заказчику, а Заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Результат Работы передается в виде заполненной таблицы, Согласно Приложения №1 к настоящему договору |
| Сроки начала и окончания работ | 2.1. Дата начала работ — 20 января 2019 года. | 2.1. Исполнитель обязуется выполнить работы, указанные в пункте 1.1, в следующие сроки: – дата начала работ — 20 января 2019 года; – дата окончания работ — 10 декабря 2019 года. |
| Порядок приема работы | 3.1. Исполнитель обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка ООО «Ромашка» и иные локальные нормативные акты. 3.2. Исполнитель обязан выполнять работы пять дней в неделю, с понедельника по пятницу, с 9:00 до 18:00, перерыв на обед — с 13:00 до 14:00. |
3.1. По окончании работ, указанных в пункте 1.1 настоящего Договора, Исполнитель обязуется передать результат выполненных работ Заказчику по Акту приема-передачи выполненных работ. 3.2. Заказчик обязан проверить результат работы и подписать Акт приемки-передачи выполненных работ в течение 3 (трех) рабочих дней с момента его получения от Исполнителя. |
| Оплата по договору | 4.1. Стоимость работ составляет 100 000 (сто тысяч) рублей в месяц. 4.2. Заказчик оплачивает работы в два этапа: – 50 000 рублей — ежемесячно не позднее 15-го числа; – 50 000 рублей — ежемесячно не позднее 5-го числа следующего месяца. |
4.1. Общая стоимость работ по Договору составляет 100 000 (сто тысяч) рублей. 4.2. Заказчик оплачивает работу в течение 3 (трех) рабочих дней с момента подписания Сторонами Акта выполненных работ. |
Совет №3.
Всегда сохраняйте электронные и бумажные чеки от самозанятого, ведь для принятия в налоговом и бухгалтерском учете понесенных расходов вам нужны подтверждающие первичные документы. Кроме того, чеки нужны для того, чтобы юрлицу или ИП не доначислил НДФЛ и страховые взносы при работе с самозанятыми.
Совет №4.
Прежде чем начинать работать с самозанятым необходимо убедиться в достаточности его квалификации. Например, без соответствующих сертификатов, дипломов самозанятый не может оказывать услуги по программированию. Такие расходы, налоговая может поставить под сомнение и выкинуть их из налогооблагаемой базы. В таком случае даже правильно оформленные документы вам не помогут отстоять расход.
Подписывайтесь на наш канал и чат для живого общения в Телеграме. Будем рады ответить на ваши вопросы и дать необходимую информацию.
Наш чат: T.me/smartbusinessmy
Наш канал: T.me/bux_smartbusiness